+7 (499) 788-16-17
+7 (495) 788-30-96

Единый сельскохозяйственный налог



Для того чтобы реализовать политику поддержки сельхозпроизводителей был введен сельскохозяйственный налог. В этой статье рассмотрим каждый аспект налогообложения в сельском хозяйстве и ответим на популярные вопросы по теме.

Экономическая сущность налога

Налог направлен на сельхозпроизводителей, а не простых переработчиков данной продукции. Благодаря такому виду налоговой системы прямое стимулирование переработчиками сельскохозяйственного производства не облагается данным налогом. По правилам, которые представлены налогом доля собственного производства у сельхозпроизводителей на реализацию, должна превышать 70% от общего представленного объёма на продажу. Так предприниматели часто выбирают доходы минус расходы для более эффективного обеспечения производства малым количеством налогов.

Право применять ЕСХН были добавлены компании и ИП, которые заняты оказанием услуг сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства. Список всех возможных услуг описан в законе ФЗ-№216 от 23.06.2016.

На данный момент под юрисдикцию закона попадают виды деятельности по производству и реализации, производству всех типов сельскохозяйственной продукции.

Переход на ЕСХН

Возможность перехода может быть предоставлена, если у производителя число общей продукции, которую он произвел на реализации больше 70%. При реализации водных и биологических ресурсов действует то же правило, что и при животноводстве.

Описано, что есть ряд товаропроизводителей и ИП, которые не имеют права применять этот вид налогообложения:

  1. Предприятия в сфере деятельности игорных заведений.
  2. Учреждения бюджетного и автономного характера, которые осуществляют деятельность от лица государства.

Отчетный период по налогу и его уплата

Налоговым периодом признан год, а отчетный исчисляется полугодием сельхоз налога.

Также до конца марта года, после периода уплаты налогов передается декларация в налоговые органы. В связи с прекращением предоставления услуг от лица компании документ об учете расходов и доходов подается минимум 25 числа того месяца, который следует за месяцем предоставления платы.

Форму декларации для заполнения можно скачать на сайте Налоговой службы.

Налоговая ставка и расчет налога

По налогу правительством была определена единая ставка, которая составляет 6%. Расчет налогов производится путем умножения зафиксированной ставки по налогу и предложенной базы. В данном налоге базовым выражением служат доходы юридического лица уменьшенных на величину расходов для сельхозпроизводителя. Также по статье 346.6 НК РФ разрешается уменьшать сумму доходов на убытки, которые были определены в прошлом году.

Налоговая служба делает расчет и по нему происходит уплата налога. Вот пример, как рассчитать сумму налога:

Если за год доходы лица составляют 150000 рублей, тогда при расходах в 50000 рублей, применяется формула для расчета 100000х6%, и будет равен 6000 рублей.

Уплата же налога осуществляется в соответствии с законом, который определяет сроки выплата, происходит в период не позднее 25 дней после месяца, когда необходима уплата. Если налог не был уплачен в срок, то помимо него нужно выплатить и пеню, которая будет выставлена налоговой службой.

Отчетность

Для предоставления отчетности со стороны юридических лиц требуется одна декларация в срок до 31 марта в году, следующим за отчетным. При прекращении деятельности до сдачи отчетности она установлена 25 числа месяца, который следует за сроком предоставления. Считается, что после этих чисел будет начислена пеня.

Для ИП обязательным условием является ведение книги доходов и расходов, которая проверяется налоговыми органами. Организации же должны обязательно всегда иметь регистры бухгалтерского учета.

ИП и организации, которые имеют наемных работников обязаны сдать за них отчетность в налоговую службу. Для предпринимателей и организаций, которые уплачивают денежные средства, за счет сбора с покупателей, требуется соблюдение закона об установке кассового аппарата.

Также для индивидуальных предпринимателей предусмотрены условия применяющие совмещение этой налоговой системы с ПСН и ЕНВД, организациям же возможно соединение только с ЕНВД. А смешение с другими налоговыми системами по типу ОСН и УСН не допустимо.

В случае осуществления организацией нескольких видов деятельности, по налогам требуется раздельный учет. С разделением доходов организации справляются легко, а когда переходят ИП с расходами возникают некоторые трудности. Для таких расходов, которые не причисляются к определенному виду, разделение идет на две части и пропорционально расходам на каждый из видов налогообложения. Упрощенная система налогообложения имеет много общего с этим налогом.

В соответствии с представленным налоговым кодексом код сельскохозяйственного налога – 182.

Особенности и проблемы

Главной особенностью является система его предоставления. Вот все важные пункты о системе налогообложения в формате этого налога:

  1. Налоговым периодом, по которому плательщики предоставляют оплату, является полный календарный год.
  2. Периодом отчета и тем промежутком времени, когда следует уплата авансового платежа принято считать полугодие. При этом нет определенной подачи декларации, а лишь уплата авансового платежа до 25 июля по текущим доходам за год.
  3. Объектами налогообложения в этом случае служат доходы. Расчет же налоговой базы производится путем вычета расходов из общих доходов за определенный период. Правила базы первоначально основаны на УСН.
  4. Региональные власти, к которым относится сельхозпроизводитель, не обладают правом на отмену данной системы на своей территории, а сама ставка 6% признается на всей территории РФ и не имеет особенностей по расположению в стране.

Виды налогов, которые заменяются при принятии ЕСХН

После применения сельхозналога, он заменяет некоторые налоги, которые были приняты в компании:

  • Налог, который исчисляется с прибыли организации.
  • НДС, во всех случаях кроме тех, когда осуществляется ввоз из стран зарубежья.
  • Налог на объект производства, который закреплен за организацией.

Все представленные замены актуальны при использовании ЕСХН со стороны юридического лица, для ИП же следует отмена:

  1. НДФЛ, действует для всех доходов, которые получает предприниматель от своей деятельности в сельском хозяйстве.

Для того чтобы перейти на ЕСХН нужно предоставить заявление по стандарту № 26. 1-1. Переход осуществляется полностью добровольно и для этого уведомление нужно предоставить в течение 30 дней после регистрации.

Все об утрате права или отказе от формы ЕСХН

По итогам года проверяется отсутствие нарушения требования об обязательной специальной доле собственной продукции в размере 70% от общего объема, который представлен на реализацию. Тогда предприниматель использует формат — форма № 26. 1-3 предоставляет заявление и будет производиться перерасчет в полном соответствии со всеми требованиями ОСНО. Далее наступает порядок перерасчета.

Заявления на добровольный отказ от этого вида налогообложения принимаются с 1 по 15 января, с заполненной формой № 26. 1-2.

Переход на другую желаемую систему налогообложения устанавливается только со следующего календарного года. Для этого предоставлены режимы работы налоговой службы. Хозяйственный вид деятельности является приоритетным для государства.

КБК и его расшифровка, пени и санкции

        182 1 05 03010 01 1000 110 – Единый Сельскохозяйственный налог, с включенными данными недоимки и задолженности по текущему платежу, включая отмененный.

        182 1 05 03010 01 2100 110 – сумма пени по ЕСХН.

        182 1 05 03010 01 2200 110 – процентная ставка, определяемая по налогу для гражданина.

        182 1 05 03010 01 3000 110 – сумма прочих поступлений по налогу.

        182 1 05 03010 01 4000 110 – штрафы и денежные взыскания по платежам, которые соответствуют законам РФ.

Минусы и плюсы применения ЕСХН

Главной целью Единого Сельскохозяйственного налога было увеличение темпов развития такой индустрии, как сельское хозяйство и обеспечение государственной поддержки.

Но в этой системе налогообложения присутствует несколько минусов:

  • Плата налога имеет ежеквартальный, а не годовой характер.
  • Доход от производства должен содержать как минимум 70% выручки с собственных изготовленных продуктов.
  • Затруднено использование ставки налога для перерабатывающих предприятий.

В то же время ЕСХН имеет ряд положительных черт, которые обеспечивают целесообразность его использования различными предприятиями:

  1. Для индивидуальных предпринимателей, которые в основном реализуют на рынке продукцию, которую сами производят.
  2. Уровень финансирования предприятий по реализации продукции сельского хозяйства значительно возрос по сравнению с данными, которые были получены ранее.
  3. Произошло существенное упрощение подачи документов на бухгалтерский учет, так как необходимо только вовремя подавать декларацию о доходах и вести книгу учета для предприятия.
  4. Отсутствие учета налоговыми органами амортизационных отчислений.

Главная причина, по которой множество предпринимателей не перешли на новую систему налогообложения – это разница между бухгалтерским и налоговым учетом и хотя исчисление средств по новой системе поможет сделать ставку меньше, он требует полной переоценки деятельности организации. Основные доходы организаций полностью изменяются и кратко перестраиваются.

В общем получение статистики по затратам и расходам людей, которые производят продукцию сельскохозяйственного назначения существенно уменьшается.

При социальном обеспечении граждан возникает много проблем и ошибок при расчете ставки по налогу, это происходит из-за отсутствия процесса регулирования выплат и получения налога. Так данная система увеличивает срок между назначением платежа и его получением работником. Важное значение для применения ЕСХН имеет характеристика организации.

 Применение ЕСХН является отличным способом поддержки предприятий и ИП, которые производят большую часть своей сельскохозяйственной продукции, в результате были внедрены элементы экономической стабильности для того, чтобы обеспечить эффективность производства и дать людям комфортно работать. О минусах, плюсах и особенностях налога было рассказано в этой статье.

Полезно ознакомиться:

Регистрация товарного знака и может ли ИП зарегистрировать товарный знак;

Управляющий индивидуальный предприниматель в ООО;

Регистрация онлайн кассы для ИП;

Как узнать на какой системе налогообложения находится ИП, ООО по ИНН;

Налоговая декларация по единому налогу как заполнять, сроки подачи.