+7 (499) 788-16-17
+7 (495) 788-30-96

Как правильно заключить договор с контрагентом – налоговые риски



В процессе деловых отношений подписание договоров о сотрудничестве между двумя сторонами является одним из наиболее важных моментов, определяющих наличие возможных рисков. В первую очередь, к его составлению и подписанию необходимо внимательно относиться, поскольку все возможные претензии будут зависеть от точности и правильности отраженных в нем пунктов. С другой стороны, умолчание каких-либо моментов в договоре или его неверное оформление могут спровоцировать массу вопросов у налоговых органов и повлечь за собой проведение проверок.

Общие требования, которые предъявляются при заключении договоров с контрагентами

Заключая договор, для предупреждения возможных рисков следует придерживаться всех существующих правил в отношении его оформления:

  • Заключение производится в установленной законом форме, с содержанием всех необходимых пунктов;
  • Лица, как физические, так и юридические, должны иметь положенные полномочия, позволяющие им осуществлять заключение конкретных сделок;
  • Текст самого договора не может противоречить действующему законодательству или идти вразрез с имеющимися нормативными актами;
  • Основной целью заключения договора должно быть исключительно наступление оговоренных сторонами обстоятельств, которые желаемы или необходимы им на основании свободного волеизъявления.

Договор может составляться в устной или письменной форме, причем письменная форма является обязательной в таких случаях:

  • Между юридическими лицами;
  • Между юридическим и физическим лицом кроме ситуаций, когда выполнение условий осуществляется одномоментно;
  • Между физическими лицами при превышении определенной суммы в денежном выражении.

Действующие законодательные нововведения

В текущем году относительно заключения договоров между контрагентами стали действовать следующие изменения и нововведения:

  • В договоре запрещено отражать факты, которые искажают достоверные сведения или представляют неточные и неполные факты, в том случае, если такое действие может привести к уменьшению облагаемой налогом суммы дохода или прибыли контрагентов;
  • В отдельных случаях допускается уменьшение имеющейся налоговой базы. К таким случаям могут относить сделки, оформляемые с целью неуплаты или возврата имеющейся суммы налога. Также к ним относят обязательства, которые исполняются лицом, являющегося контрагентом договора, заключенного с официальным налогоплательщиком, или тем, кому обязательство по исполнению сделки было передано на основании договора, доверенности или законодательного акта;
  • Для уменьшения налоговой базы запрещается подписание сторонами каких-либо документов, которые будут противоречить действующему законодательству или идти в разрез с основными условиями соглашения;
  • В соответствии с выпущенными методическими рекомендациями Следственного комитета России работники контролирующих органов имеют право получать следующую информацию: о лицах, на которых лежит ответственность за поставку товаров, услуг и прочих материальных ценностей, должностных лицах, принимающих от компаний ТМЦ, поставляющих товары и услуги, первичную документацию, должностях и сотрудниках, которые принимают все поступающие ТМЦ, а также о месте, в котором осуществляется подобное действие.

Необходимые условия для заключения договора

Существующей нормативной базой установлены такие условия, обязательные для заключения любого договора и осуществление действий в соответствии с его пунктами:

  • Хранение подписанного документа должно осуществляться на протяжении периода, который не может быть менее, чем 4 года с момента его подписания;
  • Любые изменения условий договора, даже оговоренные и согласованные обеими сторонами, должны оформляться соответствующими документами – в большинстве случаев они подписываются в виде дополнительных соглашений;
  • Стоит строго соблюдать правило, в котором оговорено, что все поставки сырья или материалов должны осуществляться исключительно в отрезок времени в пределах действия заключенного договора;
  • Договор не должен иметь формулировку, позволяющую двоякое толкование текста документа.

Для каждой из сторон при подписании договора не лишним будет выполнить следующие действия:

  • Проверить имеющиеся права официального представителя стороны, если документ подписывает не уполномоченное лицо;
  • Внимательно ознакомиться с пунктами относительно прав и обязанностей сторон для исключения возможных претензий в дальнейшем;
  • Уточнить наличие возможности изменения условий соглашения в одностороннем порядке;
  • Убедиться в отсутствии неточностей, которые могут привести к выявлению не полностью начисленных налогов и наложению штрафов и пени.

Налоговые риски и как от них защититься

При составлении договора одним из способов защиты от имеющихся налоговых рисков является полное исключение факторов, которые могут насторожить сотрудников контролирующих органов, а также обеспечение соответствия всем требованиям тех документов, которые обычно проверяются.

Факты, которые могут насторожить налоговые органы

Среди факторов, сопровождающих деловые отношения между контрагентами, стоит отметить следующие:

  • Отсутствие сведений о контактах лиц, являющихся сторонами подписания договора и руководства организаций;
  • Отсутствие документов, подтверждающих наличие полномочий на подписание документов или тех, которые подтверждают личность руководящего лица;
  • Отсутствие данных о том, где фактически располагается одна из организаций или обе, участвующие в подписании соглашении. Также сюда могут относиться и данные об имеющихся складах для хранения ТМЦ;
  • Отсутствие каких-либо сведений или данных о контрагентах в любых источниках информации при наличии их о других, аналогичных организациях. Сюда могут относиться данные в СМИ, сведения рекламного характера, отзывы клиентов или контрагентов;
  • Отсутствие данных про свидетельство о государственной регистрации физического или юридического лица;
  • Отсутствие данных о наличии выданной лицензии в том случае, если конкретная деятельность по закону предполагает ее наличие.

Документы, которые чаще всего запрашивает налоговая

В ходе проведения проверки сотрудниками налогового органа могут запрашиваться такие виды документации:

  • Документальные основания выбора конкретного контрагента для заключения сделки (анализ цен конкурентов, ассортимента продукции, имеющихся акционных предложений);
  • Документальные сведения о процессе отбора контрагента и полученных результатах исследования;
  • Любые источники информации о второй стороне подписанного договора. Сюда может относиться официальный сайт компании, материалы рекламного характера, направленное коммерческое предложение о сотрудничестве, данные о других контрагентах, которые уже сотрудничали с интересующим налоговую физическим или юридическим лицом, и результатах работы;
  • Утвержденный руководством компании порядок проведения анализа и мониторинга рынка для выбора контрагента по заключению договора;
  • Деловая переписка, которая осуществлялась между контрагентами.

Порядок заключения договора в 2018 — документирование договорных отношений

В порядке документирования договорных отношений все процессы и действия, осуществляющиеся до момента подписания договора, в процессе его функционирования, а также перед расторжением или окончанием действия подлежат соответствующему письменному оформлению и хранению в течение положенного законом времени.

Сам договор должен содержать в себе такие данные:

  • Реквизиты обеих сторон;
  • Общую часть, описывающую предмет соглашения;
  • Права обеих сторон и их обязанности;
  • Форс-мажорные ситуации, при которых возможно снятие ответственности со сторон;
  • Порядок оплаты за оказываемые услуги или поставляемый товар, возможность предоставления отсрочки платежа;
  • Условия, при которых возможно расторжение договора в одностороннем порядке;
  • Подписи сторон, дата составления соглашения.

Кроме того, должны иметься доказательства, свидетельствующие об осуществлении действий, предписанных соглашением сторон и тех, которые ему могут им предшествовать.

Таким образом, для уменьшения налоговых рисков и исключения внеплановых проверок налоговых органов при заключении договоров необходимо соблюдать все предусмотренные законодательством нормы и порядки.

Полезно ознакомиться:

Счет фактура, корректирующий, книга покупок и продаж с 02 октября 2017 г;

Согласование сезонных кафе, веранд, павильонов;

ЕГАИС что это такое, как подключиться, ответственность за неподключение;

Налоговые проверки после измененй 2017 года