+7 (499) 788-16-17
+7 (495) 788-30-96

Налог на имущество



Согласно новому налоговому кодексу 2016 года – юридические лица, рассчитывая сумму налога на имущество, используют кадастровую оценку. Региональные органы государственной власти назначают уровень ставок и список организаций, переходящих на этот вид налогообложения. Частным предпринимателям разрешается оспаривать оценку, которая на их взгляд, несправедливая.

Расчёт налогообложения юридических лиц

Сумма имущества, которое облагается – зависит от ставок и баз налогообложения. Первый показатель устанавливается региональными властями и не превышает лимит, предусмотренный Налоговым кодексом – 2,2 процента, но руководствуясь 380-й статьей НК назначаются дифференцированные налоговые тарифы, в зависимости от типа юридического лица и его имущества.

База налогообложения зависит от кадастровой оценки, которая соответствует рыночным показателям и среднегодовой стоимости. Из-за разницы второго варианта с рыночным уровнем, регионы переходят на кадастровый принцип расчёта налога, что увеличивает наполнение бюджета, который пострадал вследствие кризиса.

Пример расчёта

Глава 30 Налогового кодекса устанавливает единые правила налогообложения юридических лиц. К организациям, которые обязаны платить налог, относятся:

  • Юридические лица с движимым и недвижимым имуществом.
  • Юр. лица с имуществом, которое признано облагаемым согласно 374 статье НК или закрепленное на счетах «основные средства или доходные вложения в материальные ценности».

Уплата налога иностранными компаниями проводится по договору концессии и вышеуказанным правилам. Внесены изменения в 374 и 381 статью НК РФ, в соответствии с которыми предприятия и организации, указанные в них – освобождаются от земельных, водных, культурных выплат, а также от налога целиком.

Формула расчёта

Налог есть среднегодовой стоимостью, то есть остаточной стоимостью первого числа каждого месяца, сложенной с ост. стоимостью на 31 декабря и разделенной на тринадцать, например, компания ООО «Зенит», которая приобрела средства, помогающие вести деятельность. Часть имущества находится на амортизации и часть была куплена 03.08.2015. Так как в регионе действует ставка 2,2%, декларация «Зенит» будет следующая:

По состоянию на первое число 2015 г.

Ост. стоимость, ×1 тыс.

Январь

150

Февраль

145

Март

140

Апрель

135

Май

130

Июнь

125

Июль

120

Август

115

Сентябрь

230

Октябрь

220

Ноябрь

200

Декабрь

190

31.12.2015

120

 

Среднегодовая стоимость (150+145+140+135+130+125+120+115+230+220+200+190+120) ÷ 13×1000 = 155 384 тыс. рублей.

Годовой налог без уплаты аванса: 155 384 × 2,2% = 3419 рублей.

При наличии отчетных периодов, нужно учитывать авансовые платежи. К примеру, ООО «Зенит».

Средняя стоимость за первый квартал (150+145+140+135) ÷ (4×1000) = 142 500 тыс. рублей.

Так как авансовый платёж равен 0,25 средней стоимости умноженной на 2,2% (статья 382 Налогового кодекса РФ), то авансовые расчёты, следующие:

  • За первый квартал – 142 500 × 0,25 × 2,2% = 784 рубля.

Чтобы рассчитать среднюю стоимость и аванс за полугодие, нужно пользоваться этой же формулой:

(150+145+140+135+130+125+120) ÷ 7×1000 × 0,25 × 2,2% (0,022)

          Средняя стоимость (135 000)      Аванс (742)

Также и за 9 месяцев:

Средняя стоимость – (150+145+140+135+130+125+120+115+230+220) ÷ (10×1000) = 151 000 рублей.

Аванс – 151 000 × 2,2% × 0,25 = 831 р.

Чтобы рассчитать годовой налог, нужно вычесть авансовые платежи, например

3419 – (784+742+831) = 1062 рубля.

Облагаемая база

Согласно 375 статье НК РФ, налог на имущество определяется:

  • Как среднегодовой, если оно признано налогооблагаемым.
  • По кадастровой цене (Второй пункт 378 статьи Налогового кодекса).

Облагаемая база на имущество юридических лиц определяется отдельно в зависимости:

  • От расположения организации и её филиалов с отдельным балансом.
  • От местонахождения объектов недвижимого имущества.
  • От расположения имущества, которое облагается разными ставками.

Налог на недвижимое имущество рассчитывается в соответствии с его местонахождением. Налог на движимые активы определяется в зависимости от филиалов юридического лица. Если они без отдельного баланса – облагаемая база рассчитывается по местонахождению организации. Когда подразделения имеют отдельный баланс – налог на движимое имущество уплачивается согласно их расположению.

Сроки уплаты

Для налогоплательщиков, периодом уплаты считается календарный год. Согласно федеральному закону от 28 ноября 2015 г. номер 327-ФЗ, отчетные периоды – первый квартал, 6 и 9 месяцев. Для уплаты по кадастровой стоимости – 1, 2 и 3-й квартал. Если органы регионального самоуправления отменят отчетные периоды, то платить придётся один раз в календарный год.

Декларации

Приказ ФНС от 24 ноября 2011 года N ММВ -7-11\895 содержит положения и нормы заполнения декларации. Она сдаётся до 30.03 календарного года по итогам налогового периода.

При наличии в регионе авансовых платежей необходимо руководствоваться налоговым расчетом. Чтобы обойтись без помощи юриста и бухгалтера требуется прочесть порядок заполнения.

Скачать образец налоговой декларации по налогу на имущество.

Скачать налоговый расчет.

Коды декларации

Федеральной налоговой службой приведены коды, которые необходимо указывать в 2016 году.

  1. 21 – 1-й квартал (далее к-л).
  2. 17 – полугодие (второй к-л)
  3. 18 – третий к-л (9 месяцев)
  4. 51 – первый к-л при ликвидации юридического лица.
  5. 47 – полугодие (второй к-л) при реорганизации юридического лица.
  6. 48 – 9 месяцев (третий к-л) при реорганизации юр. лица.

Декларацию необходимо сдавать до 30.03. календарного года по итогам налогового периода.

Коды бюджетной классификации

Налог на им-во юр. лиц, не входящих в ЕС газоснабжения.

Для перечисления налога

Для перечисления штрафов по налогу

Для пени

18210602010021000110

18210602010022100110

18210602010023000110

                            Для входящих в Единую систему

18210602020021000110

18210602020022100110

18210602020023000110

Льготы по налогу

В 2016 году к организациям, которые освобождаются от уплаты налогов относятся:

  • Кампании, ведущие фармацевтическую деятельность.
  • Органы исполнительной власти.
  • Организации, предоставляющие юридическую помощь.
  • Государственные исследовательские лаборатории и центры.
  • Храмы и организации, имеющие статус религиозных.
  • Объединения инвалидов.

 Полезно ознакомиться:

Сопровождение сделок с недвижимостью;

Проверка налогов — помощь специалистов;

Антимонопольное регулирование;

Арбитраж — юридические услуги.