2017
При регистрации ИП, для успешной деятельности, предприниматель просчитывает все расходы, что включает и выбор налогообложения. Налоги являются расходной статьей и правильный их выбор приведет к минимальным затратам для коммерческой деятельности организации. Для ИП открыты спецрежимы: ЕНВД и УСН. В нашей статье мы уделим внимание УСН.
Что такое УСН
При упрощенной системе налогообложения ИП предоставлено право вести трудовую деятельность и отчитываться в упрощенном виде. Налог УСН заменил такие налоги: на прибыль, НДС, на имущество.
При выборе упрощенки нужно знать, что она делится на две типа УСН:
- Доходы (6%);
- Доходы за минусом расходов (15%).
НДФЛ предприниматель на упрощенке тоже не платит, только в том случае, если у него отсутствуют наемные работники. Но есть налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, которые все-таки придется оплатить: подоходный налог, имущественный налог, на транспорт и налог на землю.
Кто имеет право выбрать УСН
В п.3 ст.346.12 НК указан перечень лиц, не имеющих право использовать упрощенку в 2017 году. Перечислим несколько важных факторов, при которых ИП или юрлица не могут воспользоваться упрощенкой:
- Предприятия, у которых имеются филиалы или подразделения;
- Ломбарды;
- Предприятия или ИП, деятельность которых связано с производством подакцизной продукции;
- Организации, связанные с играми азартного характера;
- Юрлица, у которых долевая часть прочих организаций свыше 25% (кроме организации инвалидов);
- Среднее количество персонала у юридического лица или ИП больше 100 человек;
- Остаток основных средств в сумме более 150 млн. руб.
Условия перехода с другой системы налогообложения на УСН
При решении предпринимателя начать трудовую деятельность, выбрав упрощенку (доходы или доходы за вычетом расходов), то в соответствии со ст.346.13 НК, он должен уведомить налоговую инспекцию в течение одного месяца после своей регистрации.
Стоимость госпошлины для регистрации юрлица или ИП составляет 800 руб. Если организация или ИП, применяющие другие виды налогообложения, решили поменять систему налогообложения на упрощенку, сообщите уведомлением в ИФНС о переходе до конца года.
Нюансы при переходе с ОСНО на УСН
При замене вида налогообложения с ОСНО на УСН необходимо соблюсти некоторые нюансы:
- Количество сотрудников, в среднем исчислении, составляет не более 100 человек;
- Сумма остаточной стоимости ОС не более 150 млн. руб.;
- Долевая часть других предприятий — менее 25%.
Организации — упрощенцы не платит НДС и при замене системы налогообложения необходимо разобраться с НДС, т.е. восстановить НДС с продукции, которая еще находится на складе.
Нужно заполнить уведомление о замене вида налогообложения на УСН и отравить его в ИФНС до конца текущего года того региона, в котором зарегистрирована ваша организация. С нового года предприятие может работать по упрощенке.
Условия для перехода с ЕНВД на УСН
Для перехода с ЕНВД на УСН возникают два условия:
- Добровольный отказ в соответствии со ст.346.28 НК. Начало коммерческой деятельности по упрощенке начнется с 1 января нового года;
- Вынужденный переход. Если вид деятельности, подпадающий под ЕНВД, прекратил свою деятельность или было отменено по закону. Такой переход возможен с 1 числа месяца, за месяцем в котором обязанность применения ЕНВД прекращена.
При регистрации ИП одновременная подача заявления на переход на УСН
Для перехода на упрощенку необходимо заполнить заявление по форме № 26.2-1 и подать в налоговую инспекцию в одно время с набором документов на постановку регистрационного учета ИП. Или подать заявление в течение одного месяца (т.е. 30 дней) после учетной регистрации в инспекции.
Вы упустили время для подачи заявления, то можно воспользоваться правом подачи уведомления с октября по декабрь данного года. Документ-заявление предоставляется в налоговую через документооборот электронный или лично ИП (возможно представитель ИП с доверенностью).
Пошаговая рекомендация по заполнению формы 26.2-1
Рассмотрим подробнее оформление уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1):
- Верхняя часть состоит из ИНН юрлица или ИП;
- КПП для юрлица, физлица ставят знак прочерка;
- Заполняем код ИФНС, в которую нужно отправить заявление, из 4-х цифр;
- «Признак налогоплательщика» заполняется:
- Цифра 1 – если предприятие или ИП одновременно предоставляют документы на регистрацию;
- Цифра 2 – если документ подает физлицо и юридическое лицо, которое снова проходит регистрацию после процедуры ликвидации или закрытия. Эта цифра ставится при переходе с ЕНВД на упрощенку;
- Цифра 3 – если происходит замена с другой системы налогообложения на упрощенку;
- В следующее поле вписывается полное наименование юридического лица в одну строку или ФИО коммерсанта, каждое слово отдельной строчкой. Все свободные клетки отмечают прочерком;
- Ставим цифры, которые поясняют что:
- Цифра 1 – значение перехода на УСН с 1 января следующего года;
- Цифра 2 – замена системы налогообложения происходит с даты начала регистрации юрлица или ИП. Он используется при регистрации первый раз и после окончания деятельности;
- Цифра 3 – если налогоплательщик не ведет деятельность по вменёнке и поэтому переходит на УСН. Далее указываем время перехода на
упрощенку;
- Новая строка – объект налогообложения:
- Код 1 – 6% — это доходы;
- Код 2 – 15% — это доходы за вычетом расходов;
- Указывается год регистрации заявления-уведомления;
- Следующие две строки заполняют те налогоплательщики, переходящие с других систем налогообложения. Указывается доходная сумма, приобретенная за 9 месяцев того года, когда оформляется уведомление и стоимость остаточной суммы ОС;
- Нижняя зона заявления состоит из 2-х отделов, заполняем левую часть, указывая, кто подает заявление:
- 1 – сам налогоплательщик;
- 2 – уполномоченный налогоплательщика (по доверенности);
- ФИО директора юрлица, предпринимателя или их представителя с контактным номером телефона;
- Следующая строка – подпись и штамп печати (если есть).
В нижнем отделе во все свободные клетки ставится знак прочерк.
Скачайте здесь бланк заявления о переходе на УСН (форма 26.2-1)
Скачайте здесь образец заполнения о переходе на УСН (форма 26.2-1)
Причины отказа для перехода на УСН
Налоговая инспекция, после проверки всех данных, имеет право отказать от использования упрощенки по следующим причинам:
- Стоимость остаточной сумму ОС — превышает 150 млн. руб.;
- Количество штата — больше 100 человек;
- Доход за 9 месяцев превышает 112,5 млн. руб.;
- Коммерческая деятельность предпринимателей отражается в п.3 ст.346.12 НК.
Заявление о замене на упрощенку может быть отказано ИФН в результате допущенных ошибок в оформлении. Следующий шаг налогоплательщика — правильно заполнить и снова обратиться в ИФНС России.
Преимущества переход на УСН дает коммерсантам вести коммерческую деятельность, увеличивая прибыль за счет самостоятельного подбора объекта налогообложения, уменьшения налоговых ставок, отмены таких налогов как: НДС, подоходный, налога на прибыль и другие.
Полезно ознакомиться:
Согласование сезонных кафе, веранд, павильонов;
Постановка на учет обособленных подразделений;
Торговый сбор — постановка на учет плательщика торгового сбора;