+7 (499) 788-16-17
+7 (495) 788-30-96

Системы налогообложения для ИП



На то, какие декларации и отчеты надлежит сдавать коммерсанту, влияет две составляющие: 

  • от применяемой системы налогообложения; 
  • наличие штата сотрудников которыми заключены трудовые договоры) и/или имущество. 

Начинающий предприниматель имеет возможность самостоятельно выбрать систему налогообложения, которую будет применять в работе. Какие варианты налогообложения деятельности предпринимателя существуют сегодня в России? 

  • общая система налогообложения (ОСНО); 
  • упрощенная система налогообложения (УСН); 
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); 
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД); 
  • патентная система (ПСН). 

ОСНО 

Предприниматель на ОСНО автоматическую причисляется к плательщикам НДФЛ, НДС и других налогов и сборов, которые установил законодатель. 

Если имеются сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры, то представляются также: 

  • справки 2-НДФЛ; 
  • расчет 6-НДФЛ; 
  • отчетность по страховым взносам. 

Бизнесмены нередко сторонятся ОСНО из-за более объемного и трудоемкого в подготовке состава отчетности. Кроме того, здесь нужна организация полноценного бухгалтерского учета в полном объеме. 

Кроме всего прочего, на ИП при ОСНО лежит обязанность по представлению: 

  • Отчетов по иным налогам, в отношении которых признается плательщиком  от уплаты которых не освобожден спецрежимом). 
  • Отчета в статистику. 
  • Отраслевые отчеты. 

Состав отчетности многочислен даже для ИП без сотрудников. Однако, этот вариант налогообложения выгоден тем бизнесменам, которые работают с крупными контрагентами, уплачивающими НДС. Дело в том, что при расчете данного налога суммы НДС, «сидящие» в товаре и уплаченные поставщикам, подлежат возмещению из бюджета. Получается, крупные игроки на рынке не заинтересованы в сотрудничестве с хозяйствующими субъектами, не уплачивающими НДС. Это, пожалуй, главный и самый весомый аргумент в пользу применения ОСНО.

УСН 

Упрощенка нацелена в основном на малое и среднее предпринимательство. Возможность ее применения обусловлено несколькими рамками. Для ИП это: 

  • штат работников до 100 человек; 
  • годовая валовая выручка до 150 млн.руб.; 
  • сумма активов до 150 млн.руб. 
  • УСН замещает НДФЛ, НДС и налог на имущество.  

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель может сообщить о своем намерении применять УСН на протяжении 1 месяца как был зарегистрирован в качестве ИП. Если предприниматель желает перейти на этот упрощенку с других режимов, то сделать это можно с начала года. Для это нужно будет представить уведомление в ФНС до истечения текущего периода.  

Закон предусматривает два варианта применения упрощенки в зависимости от объекта налогообложения — с доходов, и с доходов минус расходы. От этого будет зависеть и налоговая ставка. 

В случае объекта «доходы», это 6% от суммы дохода. Однако, каждый субъект РФ имеет возможность снизить ее до 1%. 

При «доходы минус расходы» — 15%. В данном случае субъект РФ также может снизить ставку до 5%, в том числе может быть установлена дифференцированная ставка для разных категорий налогоплательщиков. 

Следует отметить, что законодатель дал право субъекту РФ установить нулевую процентную ставку для вновь зарегистрированных ИП, намеренных организовать бизнес в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Данной возможностью субъект РФ может воспользоваться до 2020 года. 

Упрощенец один раз в год представляет декларацию по единому налогу при упрощенке. Она заполняется исходя из сведений книги доходов и расходов, которую ИП должен будет вести.  

Если у предпринимателя есть такие объекты для налогообложения как земельный участок, транспортное средство и/или иное движимое/недвижимое имущество, то отчитываться о таких объектах ему не нужно, поскольку налоговая сама рассчитает сумму налога и вышлет ему соответствующие уведомления. Их нужно будет просто оплатить. Отчетность по таким налогам для ИП не предусмотрена. 

Патент 

Это относительно новая система налогообложения, считающаяся максимально упрощенной, льготной и призвана легализовать деятельность большой части самозанятого активного населения страны. По сути, это отдельный сектор микробизнеса. В первую очередь, речь идет о бытовых услугах гражданам, — репетиторство, частные няни, таксисты. 

Приобретая патент на тот или иной вид деятельности, бизнесмен-физик, может забыть дорогу в налоговую. Он освобождается от НДФЛ, налога на имущества и НДС. 

Бизнес-направления, имеющих возможность приобрести патент, в каждом субъекта Федерации отличаются. Это определяется политикой самого субъекта. Помимо этого, есть ограничение по выручке и штату сотрудников. Так, патент может приобрести предприниматель с объемом выручки, не превышающей 60 млн.руб., и штатной численностью сотрудников до 15 человек. 

Патент можно приобрести в любое момент в рамках одного года. Его срок истечет с наступлением нового отчетного периода. Получается, годовой патент может быть выдан только с начала года.

Для расчета стоимости патента нужен такой показатель как потенциально возможный к получению годовой доход. Порядок его расчета должен быть прописан законом того субъекта РФ, на территории которого предполагается вести бизнес. Патент бизнесмену обойдется в сумме, равной 6% от данного показателя. 

ЕНВД 

Эта система очень удобна и действительно проста в применении. Однако, имеет ряд особенностей. 

Во-первых, воспользоваться этой системой налогообложения может ограниченный круг коммерсантов, — те, которые осуществляют определенные виды деятельности. Такие как: 

  • Розничная торговля. 
  • Ветеринарные услуги. 
  • Бытовые услуги. 
  • Ремонт ТО. 
  • Услуги автомоек. 
  • Рекламная деятельность. 
  • Сдача в аренду торговых мест 
    • Автомобильные перевозки грузов и пассажиров. 
    • деятельность платных автостоянок. 

Суть вмененки такова, что налог уплачивается с вмененного дохода. То есть дохода, рассчитанного по специального формуле.. Предполагается, что этот доход будет получен всегда. Размер прибыли в данном случае государство не интересует. Размер налога составляет 15%. В формулу расчёта закладывается размер физического показателя в зависимости от вида деятельности, — площадь торгового или обеденного зала, площадь, сдаваемая в аренду, численность работников и др. 

Здесь необходимо понимать, что налог должен быть уплачен даже если фактически деятельность не велась. То же касается, если бизнес сработал в минус.  

Несомненным плюсом вмененки является отсутствие необходимости вести КУДиР  (книга учета доходов и расходов), ведь налог в любом случае уплачивается с определенного показателя. 

Это очень удобно, и подойдет предпринимателям, имеющим устойчивый стабильный бизнес. В таком случае даже услуги бухгалтера не потребуются, особенно если нет сотрудников, — нужно будет заполнить всего одну декларацию в квартал. 

ЕНВД позволяет забыть о НДФЛ, НДС и налоге на имущество. 

ЕСХН 

Еще одним из вариантов применения системы налогообложения является единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН. При его применении также, как и во всех перечисленных выше альтернативах ОСНО, можно забыть об НДС, НДФЛ и налоге на имущество.  

Использовать эту возможность могут те бизнесмены, у которых доля выручки от сельхозпроизводства составила 70% и выше.  

На переход на ЕСХН отводится 30 дней с даты приобретения статуса ИП. Или же начать применять единый сельхозналог можно со следующего отчетного периода. В обоих случаях нужно сообщить об этом в ФНС, заполнив уведомление. 

Расчет налога производится как разность доходов и расходов по ставке 6%. А состав отчетности от других систем (кроме ОСНО) отличается только декларацией по единому сельхозналогу, которую нужно сдать единожды в год. 

Обязан ли ИП вести бухучет 

По действующему законодательству предприниматели ведут учет доходов и расходов. В привычном понимании на них не лежит обязанность по организации системного бухучета своей деятельности, что означает отсутствие необходимости в составлении и представлении бухгалтерского баланса. Это касается всех видов спецрежимов. Аналогичной позиции придерживается и Минфин в своих письмах от 19.12.2013 No 07-01-06/55941, от 31.01.2013 No 03-11-10/1925. 

Однако в случае, если у ИП случаются контролируемые сделки, то бухгалтерский учет все же потребуется.  

 Выбирая тот или иной вид налогообложения, предпринимателю необходимо учесть все плюсы и минусы разных режимов. В одном случае немаленькие налоговые платежи компенсируются простотой отчетности и отсутствием необходимости содержать бухгалтера, а то и целую бухгалтерию. В другом же случае, значительные контракты с крупными игроками на рынке перекроют все затраты на ведение бухгалтерского учета. В любом случае следует помнить, что режим налогообложения это не что-то    определяемое один раз и непоколебимое. Всегда есть возможность его поменять, уйти с одного на другой.  

 Полезно ознакомиться:

Регистрация товарного знака и может ли ИП зарегистрировать товарный знак;

Управляющий индивидуальный предприниматель в ООО;

Регистрация онлайн кассы для ИП;

Как узнать на какой системе налогообложения находится ИП, ООО по ИНН;

Налоговая декларация по единому налогу как заполнять, сроки подачи.