+7 (495) 788-30-71

Уплата налога третьим лицом: практические вопросы



 По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога от своего имени и за счет своих собственных средств (п. 1 ст. 45 НК РФ), но иногда возникает необходимость уплаты налога третьим лицом, например, в ситуации, когда несколько компаний объединены в холдинг, а юридически это несколько самостоятельных юридических лиц, и одного из таких обществ для участия в тендере, нужно погасить срочно имеющуюся налоговую задолженность или у банковской организации, в которой открыт единственный расчетный счет, возникли проблемы, а существует необходимость выполнения обязательств по уплате налогов своевременно за счет средств иной компании или учредителя. 

Уплата налога (страховых взносов) может быть произведена иным лицом, при этом НК РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении иного лица (юридическое или физическое лицо), имеющее или не имеющее никакого отношения к налогоплательщику, то есть любое третье лицо.

Данный порядок применяется по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, штрафам, кроме страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 ст. 2 НК РФ).

Налог считается уплаченным с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление (заполненное с соблюдением Правил*) на соответствующий счет казначейства (правильные реквизиты!) денежных средств со счета иного лица, в случае уплаты им налога за третье лицо в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

* Платежное поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с Правилами, установленными Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

Несколько слов по заполнению основных реквизитов платежного поручения на уплату налогов за третье лиц:

  1. Получатель: реквизиты налогового органа организации, за которую платит третье лицо
  2. ИНН, КПП Плательщика: необходимо указать значение ИНН и КПП организации, за которую уплачивается налог;
  3. Плательщик: банковские реквизиты третьего лица, оформившего платежное поручение;
  4. В назначении платежа указывается ИНН Третьего лица//КПП Третьего лица//наименование организации за которую платятся налоги. (Например: 7700000000//770100000//ООО «РОМАШКА» НДС за 1 квартал 2019 г.).

Так же можно уплатить через сервис: «Уплата налогов за третьих лиц» на сайте ФНС.

Важная особенность, что иное (третье) лицо не вправе требовать возврата из бюджета уплаченного за налогоплательщика налога и Налоговым Кодексом не предусмотрен зачет излишне уплаченных или взысканных налогов в счет налогов иного налогоплательщика.

Это означает, что с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога, а так же в случае ошибки уточнении платежа (тип, основание, налоговый период, статус плательщика), в налоговый орган должен обратиться налогоплательщик, в отношении которого был произведен платеж.

И напоследок важное: если за Организацию налоги (страховые взносы, сборы) уплачены третьим лицом, то между этими лицами должны быть документально (для юридических лиц- только! ! письменная форма) оформлены взаимоотношения на основании которых был проведен платеж в бюджет.

Вариант:

  • взаимозачет в случае, если есть дебиторская задолженность третьего лица перед Организацией;
  • договор займа (процентный или беспроцентный) на сумму уплаченного в бюджет налога;
  • если в качестве иного лица выступает учредитель организации, то можно заключить как договор займа, так и договор дарения с физическим лицом, договор безвозмездного целевого финансирования с организацией;
  • как безвозмездно полученное имущество.
  • Иное не запрещенное законодательство РФ.

Полезно ознакомиться:

Налог для самозанятых. Вопросы и ответы;

Надзорные каникулы для ИП и малого бизнеса;

Что такое СОУТ    (специальная оценка условий труда);

Изменения в УСН с 1 января 2019 года;

Новые правила расчета пени.