+7 (495) 032-00-40

Водный налог — все тонкости



Водное налогообложение регламентируется в 25 главе Налогового кодекса. Вторая статья настоящей главы обязывает выплачивать налоговую ставку за использование гейзерных, речных, подземных, болотистых, морских, озерных, ледниковых, а также вод из лиманов и проливов.

Необходимо иметь разрешение на добычу водных ресурсов – лицензия, составленная в соответствии с водным кодексом, которая выдаётся с 2007 года. При продаже земельного участка, водный ресурс переходит в государственную собственность и передаётся в аренду за регулярный платёж. Принципы водного обложения имеют общие особенности с нефтяным налогом. 

Ставка

Согласно законодательству налогообложение производится по показателям счетчиков. При отсутствии последних, коэффициент платежа увеличится на 1,1, но если отсутствие счётчиков обнаружат на водоперерабатывающих организациях – коэффициент повысится в 10 раз. В 2016 году установлен лимит водопотребления, превышая который необходимо платить сверх нормы.

Закон регламентирует основные нормы ставок, но их величину устанавливают на региональном уровне. Изменения в налоговом кодексе гласят, что за тысячу кубов воды придётся платить 93 рубля, а квартальный взнос будет рассчитан, как процент от годовой стоимости. Если организация осуществляет забор воды из водоемов, предназначенных для населения – ставка составит 81 рубль за тыс. куб. метров. Если забор осуществляется с целью водоснабжения населения, выплата – 70 рублей.

Ставки платежей по водному налогу указаны в 333 статье НК РФ, где поправочный коэффициент равен 1,32.

Облагаемая база

Каждый объект имеет индивидуальный вид водопотребления, по которому определяется налоговая база. В случае применения разных налоговых ставок – облагаемая база применяется касаемо каждой ставки.

Когда осуществляется забор воды, база определяется как объём водного ресурса, который был забран объектом за квартал. Объём исчисляется из показаний счетчиков, из расчёта рабочего времени технических средств, а также руководствуясь нормами водопотребления.

Если водный ресурс используется в качестве акватории, то база определяется как площадь используемого водоема. Эти данные занесены в проектную документацию или в лицензию.

При использовании воды для выработки энергии, облагаемая база вычисляется как объем произведенной энергии за квартал.

Налоговый период водоснабжения – это квартал.

Расчёт водного налога

Налог высчитывается собственноручно. Формула:

 База × ставка × коэффициент

У каждого объекта своя налоговая база. В зависимости от объектов, ставки отличаются, например, Самара – ставка 456 рублей тысячу куб. метров, Волга – 234 р. за аналогичный объём (Раздел 12, статья 333, пункт 1 Налогового кодекса). Если допустимый лимит водного потребления увеличен, ставка умножается на коэффициент равный пяти.

Пример исчисления (Самара): забор воды 500 тыс. метров кубических, но лимит составляет 450.

  1.  Норма. 500 × 456 × 1,32 = 300 960 рублей, где 456 – это ставка для забора водных ресурсов из объекта, который принадлежит к определенному водоему.
  2.  Налог выше лимита. 50 × 300 × 5 × 1,32 = 99000 рублей, где пять – это коэффициент за превышение лимита, а 50 – разница между допустимой нормой и превышенной.
  3.  300 960 + 99000 = 399 960 рублей – это сумма, которую выплатит юридическое лицо за использование Самарского водоканала.

Сроки уплаты

Оплата происходит по таможенной системе – не позже двадцатого числа, например, квартал закончился 20 апреля – платёж осуществляется не позже 20-го мая.

Коды бюджетной классификации

 КБК на водный налог:

  • Перерасчеты, недостача и долг по платежу – 18210703000011000110.
  • Пеня – 18210703000012100110.
  • Проценты – 18210703000012200110.
  • Штрафы – 18210703000013000110.
  • Другие поступления – 18210703000014000110
  • Нарушение сроков возврата по уплате процентов, которые зачислены излишне оплаченных платежей – 18210703000015000110.

Декларация

Правила заполнения:

  • Оформляется в бумажном и электронном виде. В зависимости от предпочтений.
  • Бумажное оформление заполняется чёрным, синим, фиолетовым цветом чернил.
  • Нельзя исправлять ошибки посредством корректора или резинки.
  • Ошибки, опечатки, помарки подчеркиваются и сопровождаются подписью налогоплательщика.
  • Тест пишется только печатными буквами.
  • Цифровые обозначения сумм пишутся в рублевом эквиваленте и целым числом.
  • Сшивать и приклеивать документ запрещено.

Для подачи декларации можно использовать почту (заказное письмо) и интернет (электронный адрес), если нет возможности подать её лично.

 Образец декларации 2016 года можно скачать здесь.

Льготы

Льгот на водный налог не предусмотрено, но есть список объектов, которые не облагаются налогом. Это юридические лица, которые осуществляют забор воды:

  • Из целебных источников
  • Для борьбы с пожарами.
  • В целях безопасности и обороноспособности страны.
  • Для рыбных хозяйств с целью выращивания планктона и новых видов рыб.
  • Для строительства объектов стратегического назначения.
  • Для обслуживания детских лагерей, а также баз отдыха для ВОВ и инвалидов.
  • С целью орошения.
  • Для поддержания охотничьих угодий, лесных массивов.

Полезно ознакомиться:

Налог на имущество;

Арбитраж — услуги юриста;

Бухгалтерское сопровождение;

Регистрация ИП